IVA suizo: lo esencial

Découvrez tout ce que vous devriez savoir sur la TVA suisse.

Índice

¿Qué es el IVA?

En este artículo examinaremos los aspectos básicos y específicos del IVA suizo.

El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un impuesto indirecto sobre el consumo. En principio, se aplica a todos los bienes y servicios consumidos o utilizados en Suiza.

El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un impuesto indirecto sobre el consumo. En principio, se aplica a todos los bienes y servicios consumidos o utilizados en Suiza.

Algunas actividades están excluidas del ámbito de aplicación del IVA, principalmente las actividades médicas, educativas, culturales, de seguros, financieras y de alquiler de inmuebles residenciales. Para más detalles, consulte Art.21 al.2 LTVA.

En función del volumen de negocios generado, una empresa puede estar exenta o no de la obligación de pagar el IVA. Existen varios métodos: el método efectivo y el método de la cuota neta.

Responsabilidad del IVA suizo

Una vez que una empresa ha pasado a ser sujeto pasivo del IVA, todas sus ventas y servicios tendrán que estar sujetos al IVA.

El IVA se calcula sobre el importe sin IVA de los servicios. Las facturas de la empresa deberán cumplir las condiciones establecidas por Art. 26 LTVA en cuanto a la forma y a la información contenida en las mismas.

Los requisitos formales de una factura son los siguientes:

  • Datos de contacto completos del proveedor y número de IVA
  • Datos del cliente (nombre, dirección)
  • Fecha de facturación o fecha de finalización del servicio si no son idénticas
  • Descripción del servicio, tipo, finalidad y volumen del servicio
  • Le montant facturé
  • El tipo aplicado a la prestación (no basta con el importe, el tipo debe expresarse en porcentaje).

Obligación tributaria

Cualquiera que dirija una empresa en Suiza, incluso sin ánimo de lucro, independientemente de su forma jurídica, debe en principio estar sujeto al IVA.

Cabe señalar, no obstante, que la obligación fiscal no es obligatoria para las empresas que generan menos de 100.000 CHF/año de servicios imponibles en Suiza.

Para determinar los 100.000 CHF, deben incluirse en el cálculo los ingresos mundiales de la empresa, ya que son determinantes para la obligación tributaria. Estos podrían ser, por ejemplo :

+Todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios imponibles en territorio suizo
+Todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios exentas según el Art.23 LTVA.
Servicios excluidos del ámbito de aplicación del impuesto según el Art.21 al.2 LTVA
=Importe que determina la cuota de IVA

 

Assujettissement volontaire à la TVA

El artículo 11 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido establece que toda persona o empresa que ejerza una actividad empresarial puede inscribirse voluntariamente en el IVA suizo.

  • Sin umbral mínimo (ventas)
  • Durante al menos un período impositivo
  • La inscripción voluntaria es posible durante el año

Optar por servicios excluidos del IVA

El art.22 al.1 LTVA prevé la sujeción voluntaria al IVA de las personas que ejerzan una actividad excluida del ámbito de imposición en virtud del art. 21 LTVA.

Sin embargo, esta opción no está disponible para :

  • Sector de los seguros
  • Área financiera
  • Juegos de azar
  • Bienes inmuebles utilizados o destinados a ser utilizados exclusivamente con fines residenciales

Inicio de la obligación del IVA

Empresa con sede social, domicilio o establecimiento permanente en SuizaAl inicio de la actividad empresarial
Todas las demás empresasCuando prestan un servicio en territorio suizo por primera vez

Ejemplo 1:

01.01.2022Se acaba de crear TT SA
31.12.2022No supera el umbral de 100.000 CHF en el primer año
31.12.2023En 2023 se superará la barrera de los 100.000 CHF
01.01.2024TT SA estará sujeto al IVA a partir del 01.01.2024.

Ejemplo 2:

01.01.2022Se acaba de crear TT SA
31.03.2022Genera más de 25.000 CHF de beneficios imponibles
01.04.2022Decide convertirse en contribuyente a partir del primer día del cuarto mes.
01.04.2022Está cuidando y modificando sus facturas para repercutir el IVA

Es importante que una empresa suiza evalúe su volumen de negocios después de 3 meses de actividad. Si el volumen de negocios supera los 25 000 CHF, la empresa puede elegir entre :

  • registrarse a efectos del IVA desde el primer día de actividad. Por lo tanto, podrá reclamar el IVA pagado durante este periodo, pero también tendrá que pagar el IVA sobre su volumen de negocios imponible en Suiza durante los 3 primeros meses de actividad.
  • Empezar a repercutir el IVA a partir del 1er día del 4º mes. De este modo, evita tener que pagar el IVA sobre su volumen de negocios por el que no ha podido deducirse el IVA, pero no podrá recuperar el IVA de las compras e inversiones realizadas durante los 3 primeros meses.

Fin de la obligación del IVA

Empresa con sede social, domicilio o establecimiento permanente en Suizapor cese de actividad
En cas de liquidationcierre del procedimiento de liquidación
Todas las demás empresasal final del año civil en que prestaron por última vez un servicio en territorio suizo

Si el volumen de negocios del sujeto pasivo ya no alcanza el importe que da derecho a la deducción de 100.000 francos suizos y hay motivos para suponer que tampoco lo alcanzará durante el período impositivo siguiente, el sujeto pasivo debe comunicarlo. Podrá hacerlo como muy pronto antes de que finalice el período impositivo en el que es probable que se alcance el importe que da derecho a la exención. La renuncia surtirá efecto a partir del período impositivo siguiente. Si no lo hace, se considera que desea seguir siendo contribuyente de forma voluntaria.

Debe tener en cuenta que si deja de estar sujeto al IVA, habrá que hacer un cálculo retroactivo de todas las compras/inversiones por las que se haya reclamado el IVA. Esto se debe al hecho de que estos artículos pasarán de ser utilizados con fines empresariales a ser utilizados con fines privados, por lo que habrá que hacer una corrección en la deducción fiscal anticipada (CORDIP).

Tipos de IVA en Suiza

Los tipos del IVA en Suiza son los siguientes:

7,7% Tipo normalArt.25 al.1 LTVA

Es el tipo que se utiliza generalmente para la prestación de servicios y la venta de bienes.

Por ejemplo, están sujetos al tipo del 7,7%: el asesoramiento fiscal, los servicios de pintura, las comidas tomadas en el local, cualquier venta de bienes o servicios no sujeta a los tipos del 2,5% o del 3,7%.

2,5% Tipo reducidoArt.25 al.2 & al.3 LTVA

Esta tasa se aplica en los casos explícitamente contemplados por la ley, en particular :

  • Productos alimenticios (excepto bebidas alcohólicas)
  • Medicamentos - Art.49 OTVA
  • Periódicos y revistas no publicitarios - Art.50 OTVA
 
 
3,7% Tipo especialArt.25 al.4 LTVA

Esta tarifa se aplica al sector del alojamiento. El alojamiento incluye el desayuno, aunque se facture por separado.

Nuevos tipos de IVA a partir del 01.01.2024

Tras la votación del 25.09.2022 sobre la financiación adicional del AVS mediante un aumento del IVA, el pueblo suizo ha aceptado la propuesta del Consejo Federal.

En consecuencia, los tipos de IVA actualmente conocidos aumentarán a partir del 01.01.2024.

Tipo del IVA
antes de la subida
AumentarTras el aumento
Tipo normal: 7,7%.+ 0.4%8.1%
Tipo reducido: 2,5+ 0.1%2.6%
Tipo especial: 3,7%.+ 0.1%3.8%

¿Cómo me doy de alta en el IVA suizo?

El registro para el IVA se realiza en la página oficial de la Administración Tributaria Federal. Para registrarse, necesitará los siguientes documentos:
 
  • Extracto del Registro Mercantil y su número IDE
  • Para las empresas ordinarias no inscritas en el registro mercantil, su número de la seguridad social
  • Ventas de primer año o perspectivas de ventas
  • Representante fiscal de empresas extranjeras

 

Una vez cumplimentados y enviados los distintos formularios, es posible que reciba una llamada de la FTA antes de ser registrado a efectos del IVA.

A continuación, recibirá directamente en su domicilio la confirmación de su inscripción y su primer código de deducción del IVA.

¿Dónde puedo encontrar el número de IVA de otra empresa?

Vous cherchez le numéro TVA d’une entreprise afin de savoir si celle-ci est assujettie ou non à la TVA ? Vous pouvez vous rendre sur le site officiel de la Confédération, le registre IDE.

Simplemente escriba el nombre de la empresa en la barra de búsqueda, haga clic en el nombre de la empresa, desplácese hasta "Datos sobre el IVA" y compruebe si la empresa tiene un número de IVA.

El número de IVA es el número CHE de la empresa con el IVA al final.

Ejemplo: CHE-000.000.000 IVA

Remplir un décompte TVA

Como contribuyente del IVA, debe presentar cada trimestre o semestre una declaración detallada de los servicios prestados. Hay dos formas de hacerlo.

Por regla general, la facturación se basa en el método real.

Las declaraciones del IVA suizo pueden presentarse directamente en línea.

Método effectivo

Este método le permite deducir el IVA pagado por sus gastos e inversiones del impuesto que debe pagar por los servicios prestados.

Esta declaración debe hacerse trimestralmente.

Ejemplo de cálculo :

10.000 CHF (sin IVA) de ventas imponibles y 5.000 CHF (sin IVA) de compras con IVA deducible del 01.01.2022 al 31.03.2022

CHF 770 al IVA adeudado

CHF 385 IVA deducible

385 CHF a la Administración Tributaria Federal

Observaciones :

El impuesto sobre las adquisiciones no tiene ningún impacto según el método efectivo.

El impuesto de importación pagado a la aduana también es recuperable.

Método Tasa de deuda tributaria neta

Este método no permite reclamar el IVA. Pero es relativamente sencillo de aplicar. Lo único que tiene que hacer es tomar su volumen de negocio y multiplicarlo por el tipo que le asigne la FCA en función de su actividad.voir liste des taux)

Este desglose debe realizarse semestralmente.


Ejemplo:

Empresa de limpieza, tipo aplicado del 5,9 %
Facturación: 80.000 CHF (IVA incluido) de ventas imponibles del 01.01.2022 al 30.06.2022

CHF 80.000 * 5,9% = CHF 4.720 IVA adeudado a la Administración Tributaria Federal

Para beneficiarse de este método, se aplican dos condiciones:

  • Volumen de negocios anual no superior a 5.005.000 CHF
  • El importe del IVA calculado utilizando el tipo de la deuda tributaria neta no supera los 103.000 CHF

 

Observaciones :

Puede utilizar un máximo de 2 tarifas. Por ejemplo, un restaurante que vende comida para llevar y servicios en el local, o un taller mecánico que realiza trabajos de mecánica y carrocería.

Si utiliza servicios del extranjero, tendrá que pagar impuestos por ellos.

El impuesto sobre las importaciones tampoco es recuperable.

Paiement TVA et délais

Dispone de 60 días después del período de declaración para presentar su declaración del IVA y pagar el IVA adeudado utilizando la factura QR que figura en la segunda página de la hoja recapitulativa.

Una vez transcurrido el plazo, se devengan intereses de demora sobre el importe del IVA adeudado.

Puede solicitar una prórroga del plazo de presentación del extracto de cuenta. Esto evita tener que solicitar un anticipo provisional y enviar recordatorios, pero no significa que no se cobren intereses de demora.

Este principio también se aplica a la FTA, que está obligada a reembolsarle en un plazo de 60 días a partir de la presentación de su declaración del IVA, y en caso contrario le adeudará intereses de demora a partir del sexagésimo primer día.

Avantages de s’inscrire à la TVA

  • Recuperación del IVA de sus inversiones y gastos
  • Ganar credibilidad ante los clientes empresariales

Inconvénients de s’inscrire à la TVA

  • Subidas de tarifas (al menos para las empresas privadas que no las recuperan)
  • Mayor carga administrativa
  • Cuestiones relacionadas con el IVA (exento o no; fin de la obligación tributaria; CORDIP; REDIP; PASM)

Impôt sur les acquisitions : qu'est-ce que c'est ?

El impuesto de adquisición equipara a las empresas suizas y extranjeras.


Para el método de liquidación efectiva :

El impuesto sobre las adquisiciones debe declararse en el número 381 de la declaración del IVA como impuesto devengado, y el impuesto soportado puede reclamarse. Por lo tanto, la operación no tiene ninguna repercusión.


Método de cálculo de la tasa neta de endeudamiento fiscal :

El impuesto sobre las adquisiciones debe declararse en el número 381 de la declaración del IVA como impuesto devengado, y el impuesto soportado no puede reclamarse. La operación culmina con la obligación de pagar el IVA al tipo que se aplicaría al mismo servicio en Suiza.


Empresas no sujetas al IVA:

Deberá pagar el impuesto de adquisición si supera el umbral anual de 10.000 CHF deducibles por servicios prestados en el extranjero. Una vez superado el umbral, el contribuyente debe presentar una declaración a la FTA en los 60 días siguientes al final del año natural.


Ejemplos de servicios sujetos al impuesto de adquisición de bienes inmuebles:

  • Servicios de consultoría desde el extranjero (por ejemplo, asesoramiento jurídico y fiscal, etc.)
  • Servicios del extranjero (por ejemplo, diseño visual, sitio web, etc.)
  • Servicios publicitarios del extranjero (por ejemplo, Google, Facebook, etc.)

Por otra parte, los servicios excluidos de imposición en virtud del artículo 21 de la Ley del IVA o exentos de imposición en virtud del artículo 23 de la Ley del IVA no están sujetos al impuesto sobre adquisiciones.

 

Impuesto de importación: ¿cómo funciona?

Cuando una empresa suiza importa mercancías a Suiza, el importador debe pagar el IVA.

El IVA sobre las importaciones lo recauda la Administración Federal de Aduanas (AFA). El principal objetivo de esta medida es no perjudicar a las empresas suizas que realizan sus compras en Suiza y, por tanto, pagan el IVA, frente a las que importan mercancías del extranjero.

El tipo del IVA aplicado a la importación es el mismo que se aplicaría si los bienes se compraran en Suiza. Puede ser normal o reducido para productos alimenticios, medicamentos, etc.

El IVA se calcula sobre la base del precio facturado por el proveedor de los bienes, más los gastos de entrega en el lugar de destino en Suiza. El IVA extranjero no se tiene en cuenta en este cálculo, siempre que se indique claramente en la factura o en el contrato de venta.

Por supuesto, hay que presentar pruebas en la aduana en el momento de la importación (por ejemplo, factura, contrato de venta, etc.).

La importación de determinados bienes está exenta de impuestos, véase Art.53 LTVA.


Para el método de liquidación efectiva :

Se puede reclamar el impuesto sobre las importaciones.

Condición: El importador está en posesión de la resolución fiscal del IVA de la Administración Federal de Aduanas, emitida a nombre y dirección del importador.


Método de cálculo de la tasa neta de endeudamiento fiscal :

El impuesto de importación no es recuperable para los sujetos pasivos que repercuten el IVA al tipo neto de la cuota tributaria: el impuesto de importación sigue siendo un gasto.


Para las empresas no sujetas al IVA :

Para quienes no están sujetos al IVA, el impuesto de importación sigue siendo una carga.

Nuestro asesoramiento fiscal sobre el IVA

Es importante tomar las decisiones correctas desde el principio de su actividad empresarial, sobre todo en lo que se refiere a :

  • Inscripción
  • servicios acordados o recibidos
  • méthodes de décompte effectif ou Taux de la dette fiscale nette.

Estas decisiones tendrán un impacto directo en su negocio. Contar desde el principio con el apoyo de un especialista le ayudará a no cometer errores. No dude en ponerse en contacto con Tax Services

Además, en función de a qué se dedique y de su volumen de negocio, hay varias cuestiones relacionadas con el IVA que debe tener en cuenta. Cumplir las normas del IVA le ahorrará sanciones en caso de auditoría.